Pro Forma izjave

Pro forma , latinski izraz koji znači „kao oblik forme“ primjenjuje se na postupak predstavljanja financijskih projekcija za određeno vremensko razdoblje u standardiziranom formatu. Tvrtke koriste proforma izjave za donošenje odluka u planiranju i kontroli te za vanjsko izvještavanje vlasnika, investitora i vjerovnika. Proforma izjave mogu se koristiti kao osnova usporedbe i analize kako bi se menadžmentu, investicijskim analitičarima i kreditnim službenicima pružio osjećaj za određenu prirodu financijske strukture poduzeća pod različitim uvjetima. I Američki institut ovlaštenih javnih računovođa (AICPA) i Komisija za vrijednosne papire (SEC) zahtijevaju standardne formate za tvrtke u sastavljanju i predstavljanju pro forma izjava; nova pravila SEC-a zahtijevaju da, da bi se izbjegla lažna prikazivanja, tvrtke koje izdaju predračune moraju uz proforma izjavu prikazati i najuporedljiviji izvještaj o financijama tvrtke, pripremljen pomoću Općeprihvaćenih računovodstvenih načela (GAAP).

Kao vitalni dio procesa planiranja, pro forma izjave mogu pomoći u smanjivanju rizika povezanih s pokretanjem i pokretanjem novog posla. Oni također mogu pomoći uvjeriti zajmodavce i investitore da osiguraju financiranje za tvrtku koja se tek pokreće. No, proforma izjave moraju se temeljiti na objektivnim i pouzdanim informacijama kako bi se stvorila točna projekcija dobiti i financijskih potreba malog poduzeća za prvu godinu i kasnije. Nakon pripreme početnih pro forma izjava i pokretanja poslovanja, vlasnik malog poduzeća trebao bi ažurirati projekcije mjesečno i godišnje.

UPOTREBA PRO FORMA IZJAVA

Poslovno planiranje

Tvrtka koristi proforma izjave u procesu poslovnog planiranja i kontrole. Budući da su pro forma izjave predstavljene u standardiziranom stupčanom formatu, uprava ih koristi za usporedbu i suprotstavljanje alternativnih poslovnih planova. Poredajući podatke za operativne i financijske izvještaje usporedno, uprava analizira projicirane rezultate konkurentskih planova kako bi odlučila što najbolje odgovara interesima poslovanja.

U sastavljanju pro forma izvještaja, tvrtka prepoznaje jedinstvenost i različite financijske karakteristike svakog predloženog plana ili projekta. Pro forma izjave omogućuju upravi da:

• Utvrdite pretpostavke o financijskim i operativnim značajkama koje generiraju scenarije.
• Razviti razne projekcije prodaje i proračuna (prihoda i rashoda).

• Sastavite rezultate u projekcije dobiti i gubitka.
• Prevedite ove podatke u projekcije novčanog toka.
• Usporedite rezultirajuće bilance.
• Izvršite analizu omjera kako biste usporedili projekcije jedna protiv druge i protiv sličnih tvrtki.
• Pregledajte predložene odluke u marketingu, proizvodnji, istraživanju i razvoju itd. I procijenite njihov utjecaj na profitabilnost i likvidnost.

Simulacija konkurentskih planova može biti vrlo korisna u procjeni financijskih učinaka različitih alternativa koje se razmatraju. Na temelju različitih skupova pretpostavki, ti planovi predlažu različite scenarije prodaje, troškova proizvodnje, profitabilnosti i održivosti. Proforma izvještaji za svaki plan pružaju važne informacije o budućim očekivanjima, uključujući predviđanja prodaje i zarade, novčane tokove, bilance, predloženu kapitalizaciju i izvještaje o dobiti.

Uprava se također koristi ovim postupkom pri odabiru među proračunskim alternativama. Planeri predstavljaju prihode od prodaje, troškove proizvodnje, bilans stanja i izvještaje o novčanom tijeku za konkurentne planove s obrazloženim temeljnim pretpostavkama. Na temelju analize ovih brojki, uprava odabire godišnji proračun. Nakon odabira pravca djelovanja, uobičajeno je da uprava ispita varijacije unutar plana.

Ako uprava smatra fleksibilni proračun najprikladnijim za svoju tvrtku, utvrdilo bi niz mogućih ishoda koji su općenito kategorizirani normalan (očekivani rezultati), iznad prosjeka (najbolji slučaj) i ispod normale (Najgori slučaj). Uprava ispituje planove za nepredviđene slučajeve radi mogućih ishoda na ulazno / izlaznim razinama navedenim unutar radnog područja. Budući da su ova tri proračuna projekcije koje se pojavljuju u standardiziranom stupčanom formatu i za određeno vremensko razdoblje, oni su pro forma.

Tijekom fiskalnog razdoblja, uprava procjenjuje svoje rezultate uspoređujući stvarne rezultate s očekivanjima prihvaćenog plana koristeći sličan pro forma format. Uprava se sastoji od testiranja i ponovnog testiranja pretpostavki na kojima je uprava temeljila svoje planove. Na taj su način proforma izjave neophodne za postupak kontrole.

Napomena urednika: Tražite poslovne zajmove za svoju tvrtku? Ako želite informacije koje će vam pomoći da odaberete onu koja vam odgovara, koristite upitnik u nastavku kako bi vam naš partner, BuyerZone, pružio informacije besplatno:

Financijsko modeliranje

Proforma izvještaji pružaju podatke za izračunavanje financijskih pokazatelja i za obavljanje ostalih matematičkih izračuna. Financijski modeli izgrađeni na pro forma projekcijama doprinose postizanju korporativnih ciljeva ako: 1) testiraju ciljeve planova; 2) dostaviti nalaze koji su lako razumljivi; i 3) pružaju prednost u vremenu, kvaliteti i troškovima u odnosu na druge metode.

Financijskim modeliranjem testiraju se pretpostavke i odnosi predloženih planova proučavanjem utjecaja varijabli u cijenama rada, materijala i općih troškova; troškovi prodane robe; trošak posudbe novca; količina prodanog; i procjena zaliha dotičnog poduzeća. Računalno potpomognuto modeliranje učinilo je ispitivanje pretpostavkama učinkovitijim. Korištenje moćnih procesora omogućuje internetsko donošenje odluka u stvarnom vremenu neposrednim izračunima alternativnih izvještaja o novčanom tijeku, bilanci stanja i izvještaja o dobiti.

Procjena utjecaja promjena

Tvrtka priprema proforma financijske izvještaje kada očekuje da će doživjeti ili je tek doživjela značajne financijske promjene. Proforma financijska izvješća predstavljaju utjecaj tih promjena na financijski položaj tvrtke kako je prikazano u računu dobiti i gubitka, bilanci stanja i izvještaju o novčanom tijeku. Na primjer, uprava može pripremiti proforma izjave kako bi procijenila učinke potencijalnog spajanja ili zajedničkog ulaganja. Također bi mogao pripremiti proforma izjave za procjenu posljedica refinanciranja duga izdavanjem povlaštenih dionica, običnih dionica ili drugog duga.

Vanjsko izvještavanje

Tvrtke također koriste proforma izjave u vanjskim izvješćima pripremljenim za vlasnike (dioničare), vjerovnike i potencijalne investitore. Za tvrtke koje kotiraju na burzama, SEC zahtijeva pro forma izjave s bilo kojim dokumentima, izjavama o registraciji ili proxy izjavama. DIP i organizacije koje upravljaju računovodstvenom praksom zahtijevaju od tvrtki da pripremaju proforma izvještaje kada su se dogodile ili će se dogoditi bitne promjene u karakteru financijskih izvještaja poduzeća. Financijski izvještaji mogu se promijeniti zbog:

• Promjene računovodstvenih načela usvajanjem općeprihvaćenog računovodstvenog načela različitog od onog koji se ranije koristio za financijsko računovodstvo.
• Promjena računovodstvenih procjena koje se bave procijenjenim ekonomskim vijekom trajanja i neto ostatkom vrijednosti imovine.
• Promjena u poslovnom subjektu koja je posljedica stjecanja ili raspolaganja imovinom ili ulaganjem i / ili udruživanja interesa dvaju ili više postojećih poduzeća.
• Ispravak pogreške napravljene u izvješću ili prijavi prethodnog razdoblja.

Odluka uprave o promjeni računovodstvenih načela može se temeljiti na izdavanju novog računovodstvenog načela od strane Odbora za standarde financijskog računovodstva (FASB); interna razmatranja iskorištavanja revidiranih procjena ili poreznih zakona; ili računovodstvene potrebe nove poslovne kombinacije. Promjenom računovodstvene prakse, poduzeće bi moglo značajno utjecati na prezentaciju financijskog stanja i rezultate poslovanja. Promjena bi također mogla narušiti trend zarade zabilježen u izvještajima o dobiti za ranije godine. Neki primjeri promjena računovodstvenih načela mogu uključivati ​​vrednovanje zaliha metodom prvi ulaz, prvi izlaz (FIFO) ili metodom posljednjeg ulaza, prvi izlaz (LIFO) ili evidentiranje amortizacije linearnom metodom ili ubrzana metoda.

Kada poduzeće promijeni računovodstvenu metodu, koristi proforma financijske izvještaje za izvještavanje o kumulativnom učinku promjene za razdoblje tijekom kojeg se promjena dogodila. Da bi se omogućila usporedba proforma financijskih izvještaja s prethodnim financijskim izvještajima, tvrtka bi prezentirala financijske izvještaje za prethodna razdoblja kako su izvorno izvještavali, prikazala kumulativni učinak promjene na neto dobit i zadržanu dobit i prikazala neto prihod na proforma osnovi kao da je novo usvojeno računovodstveno načelo korišteno u prethodnim razdobljima.

Promjena računovodstvenih procjena može biti potrebna kad se pojave novi događaji i kako postaju dostupne bolje informacije o vjerojatnom ishodu budućih događaja. Na primjer, povećanje postotka koji se koristi za procjenu sumnjivih računa, veći otpis zaliha, promjena u ekonomskom vijeku biljne imovine i revizija procijenjene obveze za nepodmirena jamstva za proizvode zahtijevali bi proforma izjave.

ha ha clinton dix otac

DRUGI FORMAT

DIP propisuje oblik i sadržaj proforma izjava za tvrtke koje su u njegovoj nadležnosti u okolnostima kao što su gore navedene. Neki od zahtjeva za oblikom i sadržajem su:

1. Uvodni odlomak koji opisuje predloženu transakciju, uključene subjekte, razdoblja obuhvaćena proforma informacijama i ono što proforma informacije pokazuju.
2. Pro forma sažeta bilanca i pro forma sažeti račun dobiti i gubitka, u stupčastom obliku, koji prikazuje sažete povijesne iznose, proforma usklađenja i pro forma iznose. Fusnote daju obrazloženje za pro forma prilagodbe i objašnjavaju ostale detalje koji se odnose na promjene.
3. Proforma prilagodbe, izravno povezane s predloženom promjenom ili transakcijom, za koje se očekuje da će imati trajni utjecaj na financijske izvještaje. Objašnjenja pružaju činjeničnu osnovu za prilagodbe.

Donošenjem Sarbanes-Oxleyevog zakona iz 2002. godine, modificirajući računovodstvene izvještaje i izjave o objavljivanju podataka, SEC je započeo s izdavanjem novih zahtjeva u vezi s proforma izjavama. Preciznije, SEC je utvrdio da predračuni, koji nisu obvezni slijediti Općeprihvaćena računovodstvena načela (GAAP), mogu stvoriti lažni dojam o stvarnom financijskom stanju tvrtke. Iz tog razloga SEC zahtijeva da sve proforma izjave budu popraćene obrascima koji čini u skladu s GAAP-om, tvrtka je trebala odabrati one verzije službenih izjava koje su najsličnije proformi.

Pro Forma izjave za promjene u entitetu i za poslovne kombinacije

FASB, AICPA i SEC dali su značajne smjernice o obliku, sadržaju i potrebi proforma financijskih izvještaja u situacijama kada je došlo do promjene oblika poslovnog subjekta. Takva promjena oblika može se dogoditi zbog promjena u financijskoj strukturi koja proizlaze iz raspolaganja dugoročnom obvezom ili imovinom ili zbog kombinacije dvaju ili više poduzeća.

Svrha proforma financijskih izvještaja je olakšati usporedbu povijesnih podataka i projekcije budućih rezultata. U tim okolnostima korisnici financijskih izvještaja trebaju procijeniti novog ili predloženog poslovnog subjekta na osnovi usporedivoj s poslovima prethodnika kako bi razumjeli utjecaj promjene na novčani tijek, prihod i financijski položaj. Pro forma prilagodbe računovodstvenim načelima i računovodstvenim procjenama preoblikuju se izvještaji novog subjekta i stečenog poslovanja u skladu s onima prethodnika.

Povremeno će ortačko društvo ili samostalno poduzeće prodati cijeli ili dio poslovnog interesa. Ponekad je potrebno reorganizirati se u korporaciju, posebno ako posao ide u javnost. Financijski izvještaji korporacije s vrlo kratkom poviješću nisu korisni u promišljenoj analizi budućeg potencijala. Slično tome, zbog razlika u saveznim obvezama za porez na dohodak, preračunavanje prethodničkog posla u povijesnom smislu samo zbunjuje sliku. Budući da financijski izvještaji prethodne tvrtke ne sadrže neke stavke rashoda primjenjive na korporaciju, proforma financijski izvještaji vrše prilagodbe radi prepravljanja određenih troškova na korporacijskoj osnovi. To bi posebno uključivalo:

• Navodeći plaće vlasnika u smislu časničkih plaća.
• Izračunavanje primjenjivih saveznih poreza na posao prethodnika kao da je korporacija.
• Uključujući porez na franšizu države.

• Dodavanje ravnoteže kapitala partnera na kapital koji je uložio u kombinirano poduzeće, umjesto na zadržanu dobit za partnerstva stečena udruživanjem interesa.

Podpoglavlje S korporacije koriste poreznu mogućnost dioničara da pojedinačno preuzmu poreznu obvezu, umjesto da je preuzme korporacija u cjelini. Ako dioničari odluče izaći na tržište ili promijeniti svoje kvalifikacije, korporacija gubi poreznu opciju. Stoga će, uz proforma izjavu koja prikazuje povijesnu zaradu, nova tvrtka provizirati poreze koje bi platila da je bila redovna korporacija u prošlosti. Kada se stjecanje korporacije iz potpoglavlja S ostvaruje udruživanjem interesa, proforma financijski izvještaj ne mora uključivati ​​bilo koju zadržanu dobit korporacije iz potpoglavlja S u objedinjenu zadržanu dobit.

Prilikom predstavljanja povijesnog poslovanja poduzeća koje je prethodno poslovalo kao partnerstvo, financijski podaci prilagođavaju se kako bi se izvještaj uskladio s korporacijom preuzimateljem. Povijesni podaci navedeni u ovim slučajevima uključuju neto prodaju; Trošak prodaje; bruto dobit od prodaje; prodajni, opći i administrativni troškovi; ostali prihod; ostali odbitci; i dohodak prije oporezivanja dohotka. Proforma prilagodbe preispitale bi partnerske operacije na korporativnoj osnovi, uključujući procijenjene partnerske plaće kao službenici i procijenjeni savezni i državni porez na dohodak, kao i proforma neto prihod i proforma neto prihod po dionici. Računovođe izvršavaju slične prilagodbe u proforma izjavama za tvrtke koje su prije poslovale kao samostalna poduzeća i korporacije iz potpoglavlja S.

Stjecanje ili otuđenje dijela poslovanja

Za tvrtku koja je odlučila steći dio novog posla ili otuđiti dio svog postojećeg poslovanja, značajna pro forma izjava trebala bi prilagoditi povijesne podatke kako bi pokazala kako bi stečeni dio prošao da je bila korporacija. Proforma izvještaji također trebaju sadržavati konvencionalne financijske izvještaje društva preuzimatelja i proforma financijske izvještaje poduzeća koje će se pribaviti. Bilješke uz proforma izjave objašnjavaju prilagodbe odražene u izjavama.

Proforma računa dobiti i gubitka kombinira povijesni račun dobiti i preuzimanja poduzeća i predračun dobiti i gubitka tvrtke koja se stječe za prethodnih pet godina, ako je moguće. Proforma prilagodbe isključuju opće troškove koji se ne primjenjuju na novi poslovni subjekt, poput troškova odjeljenja i sjedišta.

Kupnja samostalnog poduzeća, partnerstva, podpoglavlja S korporacije ili poslovnog segmenta zahtijeva proforma izjave za niz godina kako bi se odrazile prilagodbe za takve stavke kao što su plaće vlasnika ili partnera i porez na dohodak. Na taj način, svaka godina odražava rezultate poslovanja poslovne organizacije usporedive s rezultatima preuzimajuće korporacije. Međutim, proforma izjave koje imaju učinak na poslovnu kombinaciju trebaju biti ograničene na tekuće i neposredno prethodna razdoblja.

SAŽETAK

Pro forma izjave sastavni su dio poslovnog planiranja i kontrole. Menadžeri ih koriste u procesu donošenja odluka pri sastavljanju godišnjeg proračuna, razvoju dugoročnih planova i odabiru između kapitalnih izdataka. Pro forma izjave također su vrijedne u vanjskom izvještavanju. Javne računovodstvene tvrtke smatraju da su proforma izvještaji neophodni za pomoć korisnicima financijskih izvještaja u razumijevanju utjecaja na financijsku strukturu poduzeća zbog promjena u poslovnom subjektu, ili u računovodstvenim načelima ili računovodstvenim procjenama.

Iako pro forma izvještaji imaju širok spektar aplikacija za tekuća, zrela poduzeća, ona su važna i za mala poduzeća i poduzeća koja tek započinju, kojima često nedostaju dosijei potrebni za pripremu konvencionalnih financijskih izvještaja. Kao alat za planiranje, pro forma izjave pomažu vlasnicima malih poduzeća da umanje rizike povezane s pokretanjem i pokretanjem novog poduzeća. Podaci sadržani u proforma izjavama mogu također pomoći uvjeriti zajmodavce i ulagače da osiguraju financiranje za tvrtku koja se tek pokreće.

koliko je visok shane battier

BIBLIOGRAFIJA

Bygrave, William D. i Andrew Zacharakis. Prijenosni MBA u poduzetništvu . John Wiley i sinovi, 2004.

Pinson, Linda. Vođenje knjiga: Osnovno vođenje evidencije i računovodstvo za uspješno malo poslovanje . Dearborn Trade Publishing, 2004. (monografija).

Ruland, William i Ping Zhou. 'Pro Forma financijski izvještaji za ocjenu zajma.' Pregled komercijalnog zajma . Srpnja 2004. godine.

Smith, Richard L. i Janet Kilholm Smith. Poduzetničke financije . John Wiley, 2000.

Američka komisija za vrijednosne papire i burze. 'Predloženo pravilo: Uvjeti za uporabu ne-GAAP financijskih mjera.' 17 CFR dijelovi 228, 229, 244 i 249. Dostupno od http://www.sec.gov/rules/proposed/33-8145.htm . Preuzeto 9. svibnja 2006.

Napomena urednika: Tražite poslovne zajmove za svoju tvrtku? Ako želite informacije koje će vam pomoći da odaberete onu koja vam odgovara, koristite upitnik u nastavku kako bi vam naš partner, BuyerZone, pružio informacije besplatno:

Objavljivanje u uredništvu: Inc. piše o proizvodima i uslugama u ovom i drugim člancima. Ovi su članci urednički neovisni - to znači da urednici i novinari istražuju i pišu o tim proizvodima bez ikakvog utjecaja bilo kojeg odjela za marketing ili prodaju. Drugim riječima, nitko ne govori našim novinarima ili urednicima što da napišu ili da u članak uključe bilo kakve pozitivne ili negativne informacije o tim proizvodima ili uslugama. Sadržaj članka u cijelosti je po odluci izvjestitelja i urednika. Primijetit ćete, međutim, da ponekad u članke uvrštavamo poveznice na ove proizvode i usluge. Kada čitatelji kliknu ove veze i kupe ove proizvode ili usluge, Inc može dobiti naknadu. Ovaj model oglašavanja zasnovan na e-trgovini - kao i svaki drugi oglas na našim stranicama članaka - nema utjecaja na našu uredničku pokrivenost. Izvjestitelji i urednici te veze ne dodaju niti će njima upravljati. Ovaj model oglašavanja, kao i drugi koje vidite na Inc-u, podržava neovisno novinarstvo koje pronalazite na ovom mjestu.